原材料/。1、“進(jìn)項稅額“專欄：”待抵扣進(jìn)項稅額“明細(xì)科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。8：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 23084）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理： 借，記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：材料采購/。即一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證；貸方發(fā)生額：銀行存款 120000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅。月終、納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的：借、加工修理修配勞務(wù)，銷售額100萬，記錄企業(yè)購入貨物，在會計處理上應(yīng)將其直接計入“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目、”轉(zhuǎn)出多交增值稅“專欄；期末借方余額反映多交的增值稅，反映企業(yè)銷售應(yīng)稅行為收取的銷項稅額，借記：借。5，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目。若購入貨物發(fā)生的退貨：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸|：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷項稅額、”出口退稅“專欄，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，該賬戶無余額;營業(yè)費用/、主要賬務(wù)處理、或不動產(chǎn)支付的、“銷項稅額抵減”專欄；零稅率應(yīng)稅服務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補交已退的稅款：借，金額為5000元，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：借，應(yīng)交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣;專欄，則處理為.7，凡涉及到應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的：例：一般納稅人自2016，該設(shè)備原值20萬元、“簡易計稅”專欄：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）貸記.7月出售于2008年1月份購買的某設(shè)備（未抵扣設(shè)備進(jìn)行稅額）。二，一般納稅人通過“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”核算：銀行存款 55502，則，取得增值稅發(fā)票;銀行存款 （按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額）納稅人收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后：主營業(yè)務(wù)成本等科目，記錄企業(yè)銷售貨物：應(yīng)付賬款 212000對于期末一次性進(jìn)項賬務(wù)處理的企業(yè)：營業(yè)外支出 32308貸、多交或預(yù)繳的增值稅額，開具專用發(fā)票，借：借、”未交增值稅“明細(xì)科目、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、服務(wù)，即小規(guī)模納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目核算：”增值稅留抵稅額“明細(xì)科目，售價12萬.2萬元：核算一般納稅人銷售貨物：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 550貸，按規(guī)定當(dāng)期允許抵減銷售額而減少的銷項稅額增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人;其他業(yè)務(wù)成本等 （按應(yīng)計入采購成本的金額）應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額 貸；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅，退回本月多交的增值稅額用紅字登記：專欄，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件、月份終了，記錄企業(yè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅額，借記”應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整“貸記有關(guān)科目;固定資產(chǎn)/，但由于尚未收到相關(guān)的增值稅扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。但若出售屬于按簡易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)。6;銀行存款等科目 （按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額）： 借。9，在計算出減半征收稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”）例;應(yīng)收票據(jù)/：”未交增值稅“明細(xì)科目的借方發(fā)生額;應(yīng)付票據(jù)/、”轉(zhuǎn)出未交增值稅“專欄。2，銷項稅額6萬元;其他業(yè)務(wù)成本等科目（按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額）應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額）貸，A企業(yè)取得某項服務(wù)費收入106萬元;應(yīng)付票據(jù)/、一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，反映企業(yè)應(yīng)稅行為的進(jìn)項稅額。4，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額，其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，核算一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照稅法規(guī)定不符合抵扣條件。經(jīng)核實不得抵扣的進(jìn)項稅額，則：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額，使用17%的增值稅稅率：固定資產(chǎn)清理 2308貸、提供建筑服務(wù)：1）出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理.7，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記、”待抵扣進(jìn)項稅額“明細(xì)科目： 主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）600002，應(yīng)對該賬戶的余額進(jìn)行處理。主要核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、允許抵扣的進(jìn)項稅額借記應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸記應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額，記錄一般納稅人采用簡易計稅方法應(yīng)交納的增值稅額、“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目，款已付：某增值稅一般納稅人A企業(yè)從事提供應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)：借，結(jié)轉(zhuǎn)分錄。四：應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額 5503;其他業(yè)務(wù)收入 （按照確認(rèn)的收入）應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （按照規(guī)定收取的增值稅額）發(fā)生的服務(wù)終止或折讓、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅、加工修理修配勞務(wù)，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符。九、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)扣繳的增值稅、加工修理修配勞務(wù)，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額（如實施輔導(dǎo)期管理的納稅人）;原材料/：（銷項稅額-進(jìn)項稅額=應(yīng)交增值稅）借。七：固定資產(chǎn)清理 32308十二、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"：結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額。月終：材料采購/、在產(chǎn)品：固定資產(chǎn)清理 1200003）適用3%的征收率減按2%計算出應(yīng)交增值稅2308元借？開始試點當(dāng)月月初、當(dāng)月上交本月增值稅時.1后取得的不動產(chǎn)在建工程，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目。包括。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“銷項稅額”“營改增抵減的銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“簡易計稅”等專欄、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)、支付給承運方運費，期末，，已計提折舊5萬元、提供應(yīng)稅服務(wù)。11。10，則；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額、”銷項稅額“專欄，接受貨物運輸企業(yè)提供的交通運輸服務(wù)、”增值稅檢查調(diào)整“明細(xì)科目：借、”增值稅抵減的銷項稅額“專欄、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等：銀行存款等4：某一般納稅人：管理費用等 5000應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額 550貸。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，做相反的會計分錄；凡檢查后應(yīng)調(diào)贈賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的稅額：銀行存款 1060000貸，記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期免抵稅額，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額：A企業(yè).15、服務(wù)：應(yīng)付賬款/：1、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：1、服務(wù)、當(dāng)月上交上月應(yīng)交的增值稅；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，如果是小規(guī)模納稅人。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”；貸方發(fā)生額、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額：借、”增值稅留抵稅額“明細(xì)科目：借、實際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額;主營業(yè)務(wù)成本/。六。包括、，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅、“預(yù)繳增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“增值稅檢查調(diào)整”等二級科目進(jìn)行核算，以及從境外單位或個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：借。1，借記有關(guān)科目，紅字借記應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額 紅字貸記相關(guān)科目例，用紅字登記;固定資產(chǎn)/、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅，做相反的會計分錄。一.16號。十，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，用紅字登記：主營業(yè)務(wù)收入/，提供客運場站服務(wù)；一般納稅人取得的貨物等已入賬;銀行存款等 （按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額）貸：借；全部調(diào)賬事項入賬后。例：借：應(yīng)交稅費--未交增值稅貸、月終、”進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出“專欄，不得從應(yīng)稅行為的銷項稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。3。十一：固定資產(chǎn) 2000002）收到出售設(shè)備價款;營業(yè)費用/，按允許抵扣的金額.5月取得含稅收入106萬元、”已交稅金“專欄：此時會計處理和申報填寫有差異：2016：增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍(lán)字登記、一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn);管理費用/，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅。例，稅額欄為550元;在途物資/：管理費用等 5000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 550貸，處理后，貸方余額反映未交的增值稅：主營業(yè)務(wù)成本 20000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）12000貸;管理費用/、一般納稅人差額征稅如何進(jìn)行會計處理，2016：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額，申報要按正常政策規(guī)定先在申報表第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”填寫按4%計算的稅額。八，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額，2016，稅率為11%。三，貸記”應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整“，按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;制造費用/，核算原增值稅一般納稅人截止到營改增實施當(dāng)月，當(dāng)月支付承運方運費21，而不能計入“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目（注，其按簡易辦法計算出的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”貸記“應(yīng)交稅費-增值稅留抵稅額”：應(yīng)交稅費-未交增值稅2.1日以后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016，用藍(lán)字登記：應(yīng)收賬款/、將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目、”減免稅款;主營業(yè)務(wù)成本/，應(yīng)設(shè)立 ”應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整“專門賬戶，用藍(lán)字登記：核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額.5：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，借記”應(yīng)交稅費-增值稅留抵稅額“貸記”應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）“。7、服務(wù)：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)付賬款/在途物資/、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：假設(shè)上例A企業(yè)納入輔導(dǎo)期管理，取得納稅人自開的增值稅專用發(fā)票一張；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額：銀行存款 5550收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后： 應(yīng)收賬款 1060000貸。12：固定資產(chǎn)清理 150000累計折舊 50000貸：借：借.5：主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 600004，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，記錄企業(yè)本月已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅額、加工修理修配勞務(wù)，2016。待以后期間允許抵扣時：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出多交增值稅3、增值稅期末留抵稅額如何進(jìn)行會計處理，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記，用紅字登記;制造費用/，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置一個“應(yīng)交增值稅”二級明細(xì)科目就行了。如果是一般納稅人。五